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精益六西格瑪項(xiàng)目財(cái)務(wù)效果核算方法

日期:2016-11-16 / 人氣: / 來源:tjfangyuan.cn / 熱門標(biāo)簽:

  1.范圍
  本文件確定了精益六西格瑪項(xiàng)目實(shí)施財(cái)務(wù)效果核算原則、方法。
  2.目的
  為合理計(jì)算項(xiàng)目財(cái)務(wù)效果金額提供標(biāo)準(zhǔn);為正確計(jì)算和管理財(cái)務(wù)效果而規(guī)范各部門的職責(zé)。
  3.組織
  由各單位精益六西格瑪工作組、財(cái)務(wù)審核員(FEA)對(duì)精益六西格瑪項(xiàng)目財(cái)務(wù)收益的核算、解決項(xiàng)目效益核算中的具體問題,并對(duì)各項(xiàng)目組的財(cái)務(wù)收益進(jìn)行審核。
  4.職責(zé)
  a)項(xiàng)目組對(duì)所實(shí)施項(xiàng)目在立項(xiàng)、結(jié)案評(píng)審、項(xiàng)目跟蹤過程對(duì)財(cái)務(wù)收益進(jìn)行計(jì)算,并有相應(yīng)計(jì)算公式,審核時(shí)候提供相關(guān)的數(shù)據(jù),并保證數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。
  b)財(cái)務(wù)審核員(FEA)對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)收益進(jìn)行審核。
  c)精益六西格瑪工作組負(fù)責(zé)組織、協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)效果核算方面的工作,指導(dǎo)各項(xiàng)目財(cái)務(wù)效果的預(yù)測(cè)和計(jì)算。
  5.核算程序
  a)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí),項(xiàng)目組對(duì)所實(shí)施項(xiàng)目進(jìn)行一年期的財(cái)務(wù)收益預(yù)測(cè)計(jì)算,財(cái)務(wù)審核員審核;
  b)項(xiàng)目結(jié)案評(píng)審時(shí),項(xiàng)目組對(duì)所實(shí)施項(xiàng)目進(jìn)行一年期的財(cái)務(wù)收益預(yù)測(cè)計(jì)算,財(cái)務(wù)審核員審核;
  c)項(xiàng)目關(guān)閉后保持一年期的持續(xù)跟蹤,項(xiàng)目組要對(duì)財(cái)務(wù)收益進(jìn)行核算,至少每月一次,工作組匯總后月度報(bào)工作委員會(huì);
  d)項(xiàng)目跟蹤結(jié)束,項(xiàng)目組做財(cái)務(wù)收益的確認(rèn),財(cái)務(wù)審核員審核。
  6.原則
  a)精益六西格瑪項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)應(yīng)遵循財(cái)務(wù)謹(jǐn)慎性原則。原則上只核算直接財(cái)務(wù)收益,收益不得重復(fù)計(jì)算。對(duì)潛在的收益,只有在可以提供確實(shí)數(shù)據(jù)情況下,才可予以確認(rèn)。項(xiàng)目直接財(cái)務(wù)收益=項(xiàng)目實(shí)施后節(jié)約的成本(或增加的收入)-項(xiàng)目實(shí)施增加的成本。項(xiàng)目實(shí)施后節(jié)約的成本(或增加的收入)是指與被評(píng)價(jià)項(xiàng)目直接相關(guān)的、能夠以具體金額衡量的成本節(jié)約(項(xiàng)目完成后持續(xù)發(fā)生的),包括節(jié)約的材料成本、人工成本、鑒定成本、內(nèi)部故障成本和外部故障成本;增加的收入是指因?qū)嵤┰擁?xiàng)目而帶來銷售收入及其它收入的增加。項(xiàng)目實(shí)施增加的成本是指與被評(píng)價(jià)項(xiàng)目直接相關(guān)的,能夠以具體金額衡量的一次性投入(項(xiàng)目完成后不再發(fā)生),包括投入的設(shè)備、工具及儀器儀表等。
  b)項(xiàng)目效益核算定期進(jìn)行:
  00001——立項(xiàng)時(shí)由項(xiàng)目組進(jìn)行效益預(yù)測(cè),預(yù)測(cè)一年的效益及項(xiàng)目生命周期的總效益;項(xiàng)目周期少于一年按實(shí)際生命周期計(jì)算。
  00002——項(xiàng)目完成后由財(cái)務(wù)部成本會(huì)計(jì)(FEA)依據(jù)指標(biāo)的改善程度核算項(xiàng)目結(jié)案后一年產(chǎn)生的效益,并對(duì)項(xiàng)目生命周期的總效益進(jìn)行預(yù)測(cè)。
  c)對(duì)生命周期的總效益進(jìn)行預(yù)測(cè)時(shí),項(xiàng)目新增投入的固定資產(chǎn)按原值計(jì)算;對(duì)一定時(shí)間(三個(gè)月或一年或其它)財(cái)務(wù)收益進(jìn)行預(yù)測(cè)或核算時(shí),投入的固定資產(chǎn)按折舊費(fèi)計(jì)入,折舊期限等于項(xiàng)目生命周期,一般按照企業(yè)慣例選擇5-10年。
  7.核算流程
  立項(xiàng)→效益預(yù)測(cè)→項(xiàng)目完成→效益核算→項(xiàng)目評(píng)價(jià)→結(jié)束。
  8.各種財(cái)務(wù)效果的計(jì)算方法
  a)精益六西格瑪項(xiàng)目?jī)?nèi)容廣泛,財(cái)務(wù)效果可具體分為直接成本降低、效率提高、成本避免、銷售增加、現(xiàn)金流增加等。財(cái)務(wù)效益計(jì)算方法不能一概而論,下面列舉典型的財(cái)務(wù)收益的具體方法,以下未涉及到的內(nèi)容,應(yīng)用最合理的邏輯進(jìn)行收益預(yù)估并得到六西格瑪工作委員會(huì)的認(rèn)可。
  b)直接成本降低是指由于精益六西格瑪項(xiàng)目的實(shí)施而導(dǎo)致的直接成本降低,包括但不限于直接材料成本、保修、直接人工費(fèi)用、費(fèi)用節(jié)省、缺陷率等成本的降低,具體計(jì)算公式見示例:
類別 項(xiàng)目案例 收益計(jì)算方式
保修 服務(wù)費(fèi)用降低 (改善前-改善后保修率)×改善后銷售量
直接材料成本 提高使用效率降低購(gòu)買量 (改善前單位成品購(gòu)買量-改善后單位成品購(gòu)買量)×購(gòu)買單價(jià)×改善后生產(chǎn)量
采購(gòu)單價(jià)下降 (改善前采購(gòu)單價(jià) - 改善后采購(gòu)單價(jià))×改善前匯率×改善后生產(chǎn)量
直接人工 降低雇用人力 被削減的人力的總勞務(wù)費(fèi) - 追加投入費(fèi)用
費(fèi)用節(jié)省 降低差旅費(fèi)用 改善前支出額-改善后支出額
缺陷率降低 可變成本節(jié)省 + 每單位固定費(fèi)用節(jié)省
其中可變成本節(jié)?。綇U品率節(jié)省效果+返工費(fèi)用節(jié)省效果。
廢品率節(jié)省效果=(改善前廢品率-改善后廢品率)×改善前單位變動(dòng)費(fèi)用×改善后生產(chǎn)數(shù)量
返工率節(jié)省效果=(改善前返工率-改善后返工率)×改善后在制產(chǎn)品投入數(shù)量×改善前單位返工費(fèi)用

  c)效率提高是指由于精益六西格瑪項(xiàng)目的實(shí)施而導(dǎo)致的資源運(yùn)營(yíng)效率的提高,包括但不限于產(chǎn)能提高、工時(shí)節(jié)省等內(nèi)容,相關(guān)財(cái)務(wù)效果的計(jì)算公式舉例如下:
類別 項(xiàng)目案例 收益計(jì)算方式
產(chǎn)能提高 提高底盤產(chǎn)量 改善后每小時(shí)產(chǎn)量-改善前每小時(shí)產(chǎn)量)×改善后生產(chǎn)時(shí)間×改善前良品率×改善前本工序固定費(fèi)用+由于產(chǎn)量提升產(chǎn)生的銷售利潤(rùn)
工時(shí)減少 降低報(bào)告/會(huì)議次數(shù)節(jié)省時(shí)間 (改善前-改善后時(shí)間)×人數(shù) ×人均工資
剔除重復(fù)勞動(dòng) (改善前-改善后時(shí)間)×人數(shù)×人均工資
遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)技術(shù)降低差旅人力費(fèi)用 (改善前-改善后差旅時(shí)間)×人力成本- 追加投入費(fèi)用

  d)成本避免是指由于精益六西格瑪項(xiàng)目的實(shí)施而導(dǎo)致避免將要發(fā)生的費(fèi)用,包括但不限于減除產(chǎn)品責(zé)任、預(yù)防保修或環(huán)境處罰費(fèi)用、預(yù)防預(yù)計(jì)中的供應(yīng)商提價(jià)、改善新產(chǎn)品設(shè)計(jì)、周期時(shí)間縮短、避免資本投入。相關(guān)財(cái)務(wù)效果的計(jì)算公式舉例如下:
類別 項(xiàng)目案例 收益計(jì)算方式
法律費(fèi)用 防止合同履約責(zé)任發(fā)生 產(chǎn)生的法律費(fèi)用
采購(gòu) 防止可能的供應(yīng)商提價(jià) 多余的采購(gòu)成本
新技術(shù)應(yīng)用 遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)技術(shù)降低通訊費(fèi)用 (改善前-改善后通訊費(fèi)用) - 追加投入費(fèi)用
避免資本投入 投資費(fèi)用減少 投資減少額的 (折舊+利息)
周期時(shí)間縮短 報(bào)價(jià)周期縮短 報(bào)價(jià)周期縮短帶來的實(shí)際的銷售增長(zhǎng)
流程步驟改善 工程師現(xiàn)場(chǎng)維修流程優(yōu)化 工程師費(fèi)用×工作效率改善
準(zhǔn)時(shí)交貨 訂單的準(zhǔn)時(shí)性 由于不準(zhǔn)時(shí)而產(chǎn)生的罰金,銷售的減少等等

  e)增加收入是指由于精益六西格瑪項(xiàng)目的實(shí)施而導(dǎo)致企業(yè)增加的收入,包括但不限于價(jià)格提高、產(chǎn)量增加、其他收入等。相關(guān)財(cái)務(wù)效果的計(jì)算公式舉例如下:
類別 項(xiàng)目案例 收益計(jì)算方式
價(jià)格提高 計(jì)費(fèi)水平提高 (改善后-改善前單價(jià))×改善前匯率×改善后銷售量
零件價(jià)格提高 (改善后-改善前單價(jià))×改善前匯率×改善后銷售量
產(chǎn)量提高 市場(chǎng)份額提高 (改善后-改善后銷售量)×改善前匯率×改善前單價(jià) ×改善前稅前利益率
其他收益增大 閑置設(shè)備、材料銷售,收入利息增加 (改善后收益 - 改善前收益) - 追加投入費(fèi)用

  f)增加現(xiàn)金流量:是指由于精益六西格瑪項(xiàng)目的實(shí)施而導(dǎo)致現(xiàn)金流的改善,包括但不限于存貨周轉(zhuǎn)提高、應(yīng)收帳款減少、應(yīng)付帳款改善等。相關(guān)財(cái)務(wù)效果的計(jì)算公式舉例如下:
類別 項(xiàng)目案例 收益計(jì)算方式
存貨 提高存貨周轉(zhuǎn)率 (改善后-改善前周轉(zhuǎn)率) x 存貨成本× 貸款利息率
應(yīng)收帳款 提高應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率 (改善后-改善前周轉(zhuǎn)率) x 應(yīng)收帳款規(guī)模× 貸款利息率

作者:博革咨詢


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